Налогообложение безвозмездной передачи трансформаторной подстанции и ЛЭП в Россети от юрлица
Добрый день! В декабре ООО на ОСНО закончило строительство объектов ОС, в т.ч. на баланс Общества поставлена трансформаторная подстанция и ЛЭП. В марте этого года решили передать трансф. подстанцию с ЛЭП безвозмездно в Россети Урал по балансовой стоимости (себестоимость- амортизация) . Облагается ли такая передача НДС и налогом на прибыль?
Нашла в интернете информацию, верно ли, что прибылью и НДС данная передача не будет облагаться?
Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
"Однако в случае передачи оборудования электрических сетей предприятию следует руководствоваться пп."т" п.1 ст.5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", согласно которому от налога на добавленную стоимость освобождается стоимость электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления.
Таким образом, даже при наличии разницы между рыночной ценой передаваемого оборудования и его учетной стоимостью не возникает объекта обложения по налогу на добавленную стоимость.
Однако для случая получения специализированной организацией по эксплуатации электрических кабельных сетей существует особый режим налогообложения. Согласно п.6 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 31.03.1999) "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не учитывается при налогообложении стоимость электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению, и органам местного самоуправления.
Таким образом, для обоснованного применения льгот по налогам требуется решение органов государственной власти.
В частности, в Москве такое решение оформлено Постановлением Правительства Москвы N 183 от 11.03.1997 "О передаче электрических, тепловых сетей и подстанций на баланс АО "Мосэнерго", согласно п.5 которого Московской кабельной сети АО "Мосэнерго" разрешено производить безвозмездную приемку энергообъектов, построенных за счет негородских финансовых ресурсов, с согласия организаций, вложивших средства в строительство. Данный порядок действует и в настоящее время в соответствии с п.1.7 Распоряжения Правительства Москвы N 751-РП от 19.07.1998 "О порядке передачи энергообъектов АО "Мосэнерго".
Заранее Спасибо за помощь!
Нашла в интернете информацию, верно ли, что прибылью и НДС данная передача не будет облагаться?
Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
"Однако в случае передачи оборудования электрических сетей предприятию следует руководствоваться пп."т" п.1 ст.5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", согласно которому от налога на добавленную стоимость освобождается стоимость электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления.
Таким образом, даже при наличии разницы между рыночной ценой передаваемого оборудования и его учетной стоимостью не возникает объекта обложения по налогу на добавленную стоимость.
Однако для случая получения специализированной организацией по эксплуатации электрических кабельных сетей существует особый режим налогообложения. Согласно п.6 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 31.03.1999) "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не учитывается при налогообложении стоимость электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению, и органам местного самоуправления.
Таким образом, для обоснованного применения льгот по налогам требуется решение органов государственной власти.
В частности, в Москве такое решение оформлено Постановлением Правительства Москвы N 183 от 11.03.1997 "О передаче электрических, тепловых сетей и подстанций на баланс АО "Мосэнерго", согласно п.5 которого Московской кабельной сети АО "Мосэнерго" разрешено производить безвозмездную приемку энергообъектов, построенных за счет негородских финансовых ресурсов, с согласия организаций, вложивших средства в строительство. Данный порядок действует и в настоящее время в соответствии с п.1.7 Распоряжения Правительства Москвы N 751-РП от 19.07.1998 "О порядке передачи энергообъектов АО "Мосэнерго".
Заранее Спасибо за помощь!
Comments
-
Добрый день!
Пожалуйста, не публикуйте гиперссылки: их размещение противоречит правилам форума . А при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. -
София Миронова, добрый день, хорошо, не знала(
-
Цитата: Добрый день! В декабре ООО на ОСНО закончило строительство объектов ОС, в т.ч. на баланс Общества поставлена трансформаторная подстанция и ЛЭП. В марте этого года решили передать трансф. подстанцию с ЛЭП безвозмездно в Россети Урал по балансовой стоимости (себестоимость- амортизация) . Облагается ли такая передача НДС и налогом на прибыль?Нашла в интернете информацию, верно ли, что прибылью и НДС данная передача не будет облагаться?Добрый день!
Приведенные Вами нормативные акты не актуальны с 2001 года.
Данная передача не облагается НДС только при условии наличия письменного решения органа государственной власти (органа местного самоуправления) о передаче данного имущества Россетям (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ). При освобождении от НДС рассматриваемой передачи нужно восстановить вычеты НДС, примененные при создании передаваемого имущества (Письмо Минфина России от 11.11.2021 N 03-07-11/90831).
Облагаемого налогом на прибыль дохода при безвозмездной передаче не возникает.
Что касается возможности учета стоимости безвозмездно передаваемых объектов в составе налоговых расходов, то в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ. При этом согласно подпункту 19.4 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, относятся к внереализационным расходам. Такие расходы признаются в целях налогообложения прибыли организаций на дату передачи созданных объектов социальной инфраструктуры в государственную или муниципальную собственность (подпункт 11 пункта 7 статьи 272 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций только на расходы по созданию объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (Письмо Минфина России от 11.11.2021 N 03-07-11/90831).
В рассматриваемой ситуации имущество передается безвозмездно АО, а не в государственную или муниципальную собственность, поэтому, по моему мнению, расходы на создание имущества не учитываются для целей налога на прибыль. -
НКК, добрый вечер! Огромное спасибо за помощь!
